Từ ngày 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh (HKD) và cá nhân kinh doanh trên toàn quốc chuyển từ phương pháp thuế khoán sang tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế theo doanh thu thực tế. Thay đổi này được quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) 2025.
Ngưỡng chịu thuế: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở lên phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Dưới mức này, hộ kinh doanh không phải nộp hai loại thuế trên.
Để thuận tiện quản lý, hộ kinh doanh được phân thành 04 nhóm theo mức doanh thu, với quy định về thuế, kê khai, sổ sách và hóa đơn khác nhau.
Bảng Phân Loại 04 Nhóm Hộ Kinh Doanh Và Nghĩa Vụ Thuế Năm 2026
| Tiêu chí | Nhóm 1 | Nhóm 2 | Nhóm 3 | Nhóm 4 |
|---|---|---|---|---|
| Mức doanh thu | Dưới 500 triệu đồng/năm | Từ 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm | Từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng/năm | Trên 50 tỷ đồng/năm |
| Thuế GTGT | Không chịu thuế | Doanh thu × tỷ lệ % theo ngành • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5% • Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn hàng hóa; xây dựng có bao thầu NVL: 3% • Kinh doanh khác: 2% | Tương tự Nhóm 2 | Tương tự Nhóm 2 |
| Thuế TNCN | Không chịu thuế | Cách 1 (không xác định chi phí): (Doanh thu – 500 triệu) × tỷ lệ % theo ngành • Phân phối hàng hóa: 0,5% • Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn hàng hóa, xây dựng bao thầu: 1,5% • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu: 2% • Nội dung số, giải trí, game, phim, nhạc, quảng cáo số: 5% • Cho thuê BĐS (trừ lưu trú): 5% • Ngành khác: 1% Cách 2 (xác định được chi phí): (Doanh thu – Chi phí) × 15% | (Doanh thu – Chi phí) × 17% | (Doanh thu – Chi phí) × 20% |
| Khai thuế GTGT | Không phải khai | Theo quý (thông báo doanh thu) | Theo quý | Theo tháng |
| Khai thuế TNCN | Không phải khai | Theo quý + quyết toán năm (trước 31/01 năm sau) | Theo quý + quyết toán năm | Theo tháng + quyết toán năm |
| Hóa đơn điện tử | Không bắt buộc | Bắt buộc nếu doanh thu > 1 tỷ đồng | Bắt buộc | Bắt buộc |
Ghi chú:
- Thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu theo tỷ lệ cố định (không khấu trừ đầu vào).
- Thuế TNCN: Hộ kinh doanh nhóm 2 có thể chọn cách tính thuận lợi nhất (trên doanh thu hoặc trên lợi nhuận thực tế).
Sổ Sách Kế Toán Áp Dụng Cho Từng Nhóm (Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC)
1. Trường hợp không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN (thường áp dụng cho Nhóm 1)
- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu số S1a-HKD
- Nếu có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế xuất nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế tài nguyên, Thuế bảo vệ môi trường…): Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD
2. Trường hợp nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu (thường áp dụng cho một phần Nhóm 2, 3, 4)
- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu số S2a-HKD
- Nếu có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT…): Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD
3. Trường hợp nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế (phương pháp kê khai chi phí – áp dụng phổ biến cho Nhóm 2, 3, 4)
Hộ kinh doanh phải sử dụng đầy đủ các mẫu sổ sau:
- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu số S2b-HKD
- Sổ chi tiết doanh thu – chi phí: Mẫu số S2c-HKD
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa: Mẫu số S2d-HKD
- Sổ chi tiết tiền: Mẫu số S2e-HKD
- Nếu có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT…): Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD
Lưu ý chung:
- Tất cả các mẫu sổ kế toán nêu trên đều được quy định chi tiết tại Phụ lục kèm theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.
- Bạn có thể tải các mẫu sổ (Word/Excel) tại Phụ lục của Thông tư hoặc từ các nguồn chính thức của Bộ Tài chính, Cục Thuế.
- Nhóm 1 thường chỉ dùng bộ sổ đơn giản (S1a-HKD + S3a-HKD nếu có). Nhóm 2, 3, 4 sử dụng các mẫu S2a, S2b, S2c, S2d, S2e tùy theo phương pháp tính thuế cụ thể.
Hộ Kinh Doanh Nhiều Ngành Nghề Hoặc Nhiều Địa Điểm – Cách Tính Thuế Như Thế Nào?
Theo Thông báo 85/TB-CT ngày 29/01/2026 của Cục Thuế:
- Được lựa chọn 01 ngành nghề hoặc 01 địa điểm để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế TNCN (chọn phương án có lợi nhất).
- Nếu chưa trừ đủ 500 triệu, tiếp tục chọn thêm ngành nghề/địa điểm khác cho đến khi đủ mức.
Cách Tính Thuế Đối Với Hoạt Động Cho Thuê Bất Động Sản
- Thuế GTGT = Doanh thu × 5%
- Thuế TNCN = (Doanh thu – 500 triệu đồng) × 5%
- Nếu chưa trừ đủ 500 triệu, được chọn thêm hợp đồng cho thuê khác để trừ tiếp.
- Có nhiều hợp đồng: Được chọn hợp đồng để trừ 500 triệu đồng.
- Nếu bên thuê khai thay và nộp thay thuế, phải quy định rõ trong hợp đồng thuê.
Lưu ý quan trọng:
- Từ năm 2026, không còn lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh.
- Hộ kinh doanh cần lưu trữ chứng từ, hóa đơn đầy đủ để chứng minh chi phí (nếu áp dụng cách tính trên lợi nhuận).
- Khuyến nghị hộ kinh doanh nhóm 2 trở lên sử dụng phần mềm kế toán hoặc hóa đơn điện tử để dễ dàng kê khai.
Bài viết này giúp bạn nắm rõ thay đổi lớn về thuế hộ kinh doanh năm 2026. Nếu doanh thu của bạn gần ngưỡng 500 triệu hoặc trên 3 tỷ, hãy chuẩn bị sớm sổ sách và phương pháp tính thuế phù hợp để tránh sai sót khi kê khai.
