Giới thiệu
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 30/7/2025, chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025. Luật này sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2020), nhằm hoàn thiện chính sách thuế, thúc đẩy đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs), khuyến khích chuyển đổi số, đổi mới sáng tạo và bảo vệ môi trường.
Với bối cảnh kinh tế số phát triển mạnh mẽ và cam kết quốc tế về giảm phát thải carbon, luật mang đến nhiều thay đổi đáng kể, giúp tăng cường công bằng thuế và hỗ trợ phục hồi kinh tế sau đại dịch. Dưới đây là một số điểm mới nổi bật, được tổng hợp từ các quy định chính của luật.
1. Mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài
Luật bổ sung quy định đánh thuế TNDN đối với mọi thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú, bao gồm cả hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số (như Google, Facebook, Amazon). Trước đây, chỉ thu nhập từ kinh doanh qua cơ sở thường trú mới bị đánh thuế; nay, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh, nhằm đảm bảo công bằng và tăng nguồn thu ngân sách nhà nước. Điều này đặc biệt ảnh hưởng đến các nền tảng số xuyên biên giới.
2. Giảm thuế suất Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp chung xuống 20%
Thuế suất chuẩn được điều chỉnh từ 22% xuống 20%, áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp, trừ các trường hợp ưu đãi hoặc đặc thù. Đây là bước giảm thuế lần thứ hai trong vòng 5 năm (lần trước là từ 25% xuống 22% năm 2016), nhằm giảm gánh nặng cho doanh nghiệp và nâng cao sức cạnh tranh quốc tế. Đồng thời, duy trì mức cao 25%-50% cho hoạt động dầu khí và tài nguyên quý hiếm, tùy theo vị trí và trữ lượng mỏ do Thủ tướng quyết định.
3. Ưu đãi thuế suất đặc biệt cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng áp dụng thuế suất 15%.
- Doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng áp dụng 17%.
Đây là điểm mới quan trọng, hỗ trợ trực tiếp SMEs – chiếm hơn 90% số lượng doanh nghiệp tại Việt Nam – giúp họ dễ dàng tiếp cận vốn và mở rộng sản xuất. Ngoài ra, luật bổ sung phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu cho doanh nghiệp nhỏ không xác định được chi phí đầy đủ.
4. Giảm thời gian miễn thuế cho thu nhập từ công nghệ mới
Thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển đổi số, bán sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam hoặc sản phẩm sản xuất thử nghiệm được rút ngắn từ 5 năm xuống tối đa 3 năm. Mục tiêu là khuyến khích đầu tư liên tục thay vì ưu đãi dài hạn, đồng thời mở rộng miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (tín chỉ carbon) và trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành.
5. Bổ sung các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế
Luật mở rộng danh mục chi phí được trừ, bao gồm:
- Chi phí cho người biệt phái quản trị tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt.
- Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chưa phát sinh doanh thu tương ứng.
- Chi phí hỗ trợ công trình công cộng phục vụ sản xuất kinh doanh.
- Chi phí giảm phát thải khí nhà kính.
- Đóng góp vào quỹ do Thủ tướng thành lập.
- Phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế.
Những bổ sung này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế, đặc biệt trong bối cảnh chuyển đổi xanh và số hóa.
6. Cho phép bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản
Doanh nghiệp có thể bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác (doanh nghiệp tự chọn, trừ hoạt động ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại áp dụng thuế suất tương ứng. Quy định này linh hoạt hơn so với trước (chỉ bù trừ trong cùng hoạt động), nhưng loại trừ lỗ từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản.
7. Thay đổi và mở rộng ưu đãi thuế cho các ngành nghề, địa bàn
- Bổ sung ưu đãi cho dự án áp dụng hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư 2020; dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (cơ sở kỹ thuật, ươm tạo, khu làm việc chung khởi nghiệp) với thuế suất 17% trong 10 năm.
- Bổ sung “khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao” vào danh sách địa bàn ưu đãi (bên cạnh khu công nghệ cao, khu kinh tế).
- Tăng vốn đầu tư tối thiểu cho dự án sản xuất hưởng ưu đãi từ 6.000 tỷ đồng lên 12.000 tỷ đồng; bỏ ưu đãi cho dự án tại khu công nghiệp thông thường.
- Điều chỉnh ưu đãi cho sản xuất lắp ráp ô tô: Thuế suất 17% trong 10 năm (thay vì 10% trong 15 năm).
Những thay đổi này hướng tới các lĩnh vực chiến lược như công nghệ cao, nông nghiệp thông minh và hỗ trợ SMEs.
8. Bổ sung thu nhập chịu thuế và các quy định khác
- Thêm chênh lệch đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập; tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng vào thu nhập chịu thuế.
- Mở rộng miễn thuế cho thu nhập từ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số (tối đa 3 năm).
Kết luận Luật Thuế TNDN 2025 đánh dấu sự chuyển dịch mạnh mẽ hướng tới kinh tế xanh, số hóa và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, đồng thời tăng cường quản lý thuế với các hoạt động xuyên biên giới. Các doanh nghiệp cần rà soát lại chính sách thuế hiện hành, cập nhật sổ sách kế toán và tư vấn chuyên gia để tận dụng ưu đãi mới, tránh rủi ro pháp lý.
Với hiệu lực từ 01/10/2025, đây là thời điểm lý tưởng để lập kế hoạch tài chính cho kỳ tính thuế năm 2025. Để có thông tin chi tiết, doanh nghiệp có thể tham khảo văn bản luật gốc tại Cổng thông tin điện tử Chính phủ hoặc liên hệ cơ quan thuế địa phương.
